Запитання–відповідь
- Для платників податків
- 27.09.2011
Термін надання податкової декларації
ЗАПИТАННЯ: В який термін надається податкова декларація фізичною особою — підприємцем з 01 січня 2011 року?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до п. 49.18.5 п. 4.18 ст. 49 розділу II та п.177.5 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України № 2755 — VI від 02.12.2010г. (далі — ПКУ), фізичні особи — підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.
Оподаткування доходів у іноземця, зареєстрованого підприємцем
ЗАПИТАННЯ: Чи необхідно фізичній особі — іноземцю, який зареєстрований підприємцем, отримувати довідку — підтвердження статусу резидента України з 01.01.11р., для оподаткування доходів за ставками, які діють для резидентів України?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до п. 177.12 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України № 2755 — VI від 02.12.2010г. (далі — ПКУ), іноземці та особи без громадянства, які зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України, є резидентами, і на них поширюється дія п. 177.11 ст. 177 ПКУ.
Таким чином, довідку — підтвердження статусу резидента України для фізичних осіб — іноземців, які зареєстровані підприємцями отримувати не потрібно. При цьому, оподаткування доходів здійснюється за ставками, які діють для резидентів України.
Порядок сплати податків та зборів
ЗАПИТАННЯ: Який порядок сплати податків та зборів?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до п. 35.1 ст.35 Податкового кодексу України № 2755 — VI від 02.12.2010г. (далі — ПКУ) сплата податків та зборів здійснюється в грошовій формі у національній валюті України, крім випадків, передбачених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Сплата податків та зборів здійснюється в готівковій або безготівковій формі, крім випадків, передбачених ПКУ або законами з питань митної справи (п. 35.2 ст.35 ПКУ).
Порядок сплати податків та зборів встановлюється ПКУ або законами з питань митної справи для кожного податку окремо (п. 35.3 ст.35 ПКУ).
Якщо підприємство не працює
ЗАПИТАННЯ: Чи потрібно подавати податкову звітність, у випадку, коли підприємство не провадить господарської діяльності?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до п. 49.2 ст.41 Податкового кодексу України № 2755 — VI від 02.12.2010г. (далі — ПКУ) платник податків зобов’язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації, розрахунки щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді. Додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною.
Книга доходів та витрат у підприємця — загальносистемника
ЗАПИТАННЯ: Чи зобов’язана фізична особа — підприємець на загальній системі оподаткування вести Книгу обліку доходів та витрат з 01 січня 2011 року та за якою формою?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до п. 177.10 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України № 2755 — VI від 02.12.2010г. (далі — ПКУ), фізичні особи — підприємці зобов’язані вести Книгу обліку доходів та витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Форма Книги обліку доходів та витрат та порядок її ведення визначаються центральним органом державної податкової служби.
Необхідність відображення в книзі обліку обліку доходів та витрат суми ПДВ
ЗАПИТАННЯ: Чи потрібно відображати в Книзі обліку доходів та витрат суми ПДВ, якщо фізична особа — підприємець на загальній системі зареєстрована платником ПДВ у 2011 році?
ВІДПОВІДЬ: Згідно зі ст. 177 Податкового кодексу України № 2755 — VI від 02.12.2010г. (далі — ПКУ), для фізичної особи — підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).
Таким чином, фізичні особи — підприємці, які працюють на загальній системі оподаткування та зареєстровані платниками ПДВ, в Книзі обліку доходів та витрат суми доходів та витрат відображають без ПДВ.
Іноземець зареєстрований підприємцем. Оподаткування доходів
ЗАПИТАННЯ: Чи необхідно фізичній особі — іноземцю, який зареєстрований підприємцем, отримувати довідку — підтвердження статусу резидента України з 01.01.11р., для оподаткування доходів за ставками, які діють для резидентів України?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до п. 177.12 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України № 2755 — VI від 02.12.2010г. (далі — ПКУ), іноземці та особи без громадянства, які зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України, є резидентами, і на них поширюється дія п. 177.11 ст. 177 ПКУ.
Таким чином, довідку — підтвердження статусу резидента України для фізичних осіб — іноземців, які зареєстровані підприємцями отримувати не потрібно. При цьому, оподаткування доходів здійснюється за ставками, які діють для резидентів України.
Де можна знайти форми едектронної звітності
ЗАПИТАННЯ: Яку звітність до податкової можна подавати в електронному вигляді та де можна найти форми цих звітів?
ВІДПОВІДЬ: Згідно із п. 49.3 ст.49 Податкового кодексу України № 2755 — VI від 02.12.2010г. (далі — ПКУ) податкова декларація подається до органу державної податкової служби засобами телекомунікаційного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
Реєстр форм звітних документів платників податків юридичних та фізичних осіб для внесення до електронної бази звітних документів ДПА України можна знайти на офіційному веб — сайті ДПА України: http://www.sta.gov.ua в рубриці «Платникам податків про електронну звітність» — «Інформаційно — аналітичне забезпечення» — «Реєстр електронних форм податкових документів».